Num acórdão histórico, o Supremo Tribunal decidiu a favor do departamento do imposto sobre o rendimento (IT), mantendo a validade de quase 90.000 taxas. avisos de reconsideração Foi publicado a partir de 1º de abril de 2021, de acordo com as antigas disposições. Mais de 9.000 petições foram apresentadas em vários tribunais superiores contra estas notificações e a maioria dos tribunais ficou do lado dos contribuintes.
Uma bancada composta pelo Chefe de Justiça da Índia DY Chandrachud e os juízes JB Pardiwala e Manoj Misra responderam ao recurso 727 IT.
Estes avisos de reavaliação abrangem os anos de avaliação 2013-14 a 2017-18, abrangendo tanto particulares como empresas. O quantum estimado envolvido pode chegar a milhares de milhões.
O SC deveria determinar se a BT poderia reabrir as avaliações após 1º de abril de 2021, de acordo com as disposições anteriormente alteradas da Lei de TI.
De acordo com as disposições da Lei de TI anteriores a 1º de abril de 2021, os casos podem ser reabertos para reavaliação até seis anos antes do ano de avaliação relevante (ano de recebimento da notificação) se a renda evadida for de Rs 1 lakh ou mais.
A alteração de 2021 mudou o cronograma e os funcionários de TI poderiam reabrir os assuntos por até três anos se a receita escapada fosse inferior a Rs 50 lakh. Se o quantum tivesse sido maior, o departamento poderia ter retrocedido até 10 anos.
É importante ressaltar que a alteração de 2021 adicionou uma nova disposição (Seção 148A) exigindo que o departamento envie um aviso preliminar (show) antes de enviar um aviso de reconsideração. Isto deu ao contribuinte o direito de ser ouvido e o responsável pelas TI tinha o dever de considerar as observações apresentadas.
No entanto, devido à pandemia da COVID-19, o governo emitiu uma notificação para prorrogar o prazo para emissão de notificações ao abrigo da antiga lei. Em consequência, foram efetuados avisos de reavaliação entre 1 de abril de 2021 e 30 de junho de 2021 de acordo com o disposto na antiga lei.
De uma perspectiva técnica, o SC teve que determinar se o benefício da ‘Lei de Tributação e Outras Leis (Lei de Relaxamento e Alteração de Certas Disposições)’ – a Lei TOLA, que permite a flexibilização dos prazos sob certas leis – regeria o tempo de reavaliação quadro. A questão controversa era: os poderes executivos, ou seja, a notificação, seriam válidos apesar de uma nova legislação (novas disposições)?
Muitos tribunais superiores como Bombay HC, Gujarat HC, Allahabad HC anularam todos os avisos de reconsideração por vários motivos. O seu principal argumento era que as novas disposições eram mais benéficas e visavam proteger os direitos e interesses dos contribuintes. Esses tribunais superiores decidiram que a TOLA não prorrogaria o prazo para apresentação de notificações de reconsideração.
O advogado Deepak Joshi disse: “ Departamento de TI Considerou que a prorrogação do prazo ao abrigo da TOLA não era aplicável ao ano de avaliação 2015-16 (exercício financeiro 2014-15). Portanto, as transações relativas a este exercício financeiro serão inválidas por terem expirado.”
“No entanto, as reavaliações serão válidas para os AYs 2013-14 e 2014-15, que de outra forma seriam barrados pelas novas disposições, já que o SC disse que as disposições alteradas devem ser lidas juntamente com a TOLA”, disse Joshi. acrescentou Joshi.
